《安全的赌博软件》(IRC)第179条允许符合条件的纳税人选择在某些可折旧财产投入使用的纳税年度支付其成本. 基本上, 符合第179条扣除特权的财产包括大多数可折旧的有形个人财产和用于活跃贸易或业务的软件. 然而, 某些类型的可折旧有形个人财产在某些情况下不符合资格.
这是建筑业和其他行业的典型情况, 设备密集型企业将设立一个实体来购买设备，然后将这些设备租赁给运营公司. 虽然从整体责任的角度来看，这种商业模式是合理的, 设备租赁公司的设立和运营可以使在设备租赁公司购买的设备不符合第179条的福利.
当限制不适用时
一般, 不兼容的出租, 其中包括合伙企业和按合伙企业纳税的有限责任公司, 是否禁止就租给他人的物业的成本申索第179条的扣减, 包括关联方. 但是，以下两种情况不适用此限制:
- 非法人出租人制造或生产有关租赁物业，或
- 在一个双管齐下的测试中:
- 租期(包括续订选择权)小于IRC Sec规定的租赁财产类别寿命的50%. 168(i), 和
- 物业转让给承租人后的头12个月, 出租人的扣除仅由IRC Sec允许. (二)租赁物产生的租金收入超过百分之十五的. 由于折旧费用在IRC中是允许的. 167，税收，根据IRC Sec. 第164条和IRC条款下的利息支出. 163 .在“租金收入超过15%”的测试中，这些费用不包括在内.
用外行人的话来说
那么这到底是怎么回事呢? 这里有一个例子. 假设出租人合伙企业(LP)从事设备租赁业务. LP所有设备均为短期租赁, 1年期租约, 其期限低于财产第168(i)条类别寿命的50%. 因此，上述测试的第一个分支通过.
测试的第二个阶段是通过的时候, 设备转让给承租人后的头12个月内, LP的第162节可分配给租赁设备的费用超过租金收入的15%.
在这个例子中，LP的租金收入是10万美元. 如果LP的第162条费用超过15,000美元，则满足测试的第二项要求. LP的第162条费用为20美元,包括设备的维护, 设备存放的租金, 保险, 许可证和标签, 及其他可分配的一般及行政开支. 因为这种设备的两项测试都通过了, 第179条扣除额的非公司出租人限制不适用于此类设备.
如果您是从事租赁设备或其他个人财产的非法人纳税人，请务必咨询您的税务顾问, 无论是给第三方还是给你的运营公司. 本租赁业务的经营可能会影响您是否有资格根据IRC条款支付某些应折旧财产的成本. 179.
By Doug Houser, MBA, CEPA (赞斯维尔办公室)